Month: July 2023
Mise à jour de la liste noire de l’UE : ajout de la Russie et mise en place de mesures restrictives
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- Post date July 17, 2023
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Le 14 février 2023, le Conseil de l’Union européenne a publié une liste actualisée des juridictions non coopératives à des fins fiscales (“Liste noire de l’UE”). La liste a été créée et publiée pour la première fois le 5 décembre 2017 par le groupe du code de conduite (fiscalité des entreprises) commissionné par le Conseil, et chaque année des révisions sont mises en œuvre en ajoutant de nouvelles juridictions (non conformes) et en retirant d’anciennes juridictions (conformes) qui y figurent.
Liste Noire De l’UE
Les quatre pays suivants ont été ajoutés à la liste noire de l’UE: Îles Vierges britanniques, Costa Rica, Îles Marshall et Russie.
La liste noire contient désormais 16 juridictions considérées comme ayant des pratiques fiscales dommageables et peu sûres: Amérique Samoa; Anguilla; Bahamas; Îles Vierges britanniques; Costa Rica; Fidji; Guam; Îles Marshall; Palau; Panama; Russie; Samoa; Trinité-et-Tobago; Îles Turks et Tobago; Îles Vierges américaines; et Vanuatu.
La Russie Incluse Dans La Liste Noire De l’UE
Il est ironique de constater que les mesures russes dites de “dé-offshorisation” (en fait, des mesures contre la fuite des capitaux de la Russie) ont amené le pays lui-même à figurer sur la liste noire de l’UE.
Le 3 Août 2018, des Régions Administratives Spéciales (RAS) ont été créées en Russie. L’objectif des RAS était d’établir des conditions favorables aux investissements directs étrangers, en permettant d’établir des fonds internationaux et en invitant les capitaux à revenir dans le pays. Les revenus de l’État provenant de l’activité économique dans les RAS devaient être utilisés pour le développement de l’infrastructure des deux régions russes les plus éloignées géographiquement où les RAS ont été créées (Kaliningrad, l’exclave européenne de la Russie, et l’île Russkiy dans le kraï de Primorsky (Vladivistok) dans l’Extrême-Orient du pays).
Avant 2018, il n’était pas possible de re-domicilier en Russie des sociétés établies en dehors du pays. À partir de 2018, le changement de nationalité pour les entreprises des pays du GAFI est devenu une option, si elles souhaitent transférer leur domicile en Russie.
Le régime des RAS prévoit notamment une exemption de l’imposition des dividendes et des plus-values sous certaines conditions, si ces dividendes et ces plus-values sont perçus dans des pays ayant un taux d’imposition sur le revenu des sociétés comparable (c’est-à-dire ne provenant pas de paradis fiscaux). Elle offre une réduction de la retenue à la source sur les dividendes versés aux sociétés mères étrangères sous certaines conditions (sociétés provenant de pays ayant un taux d’imposition sur le revenu des sociétés comparable (c’est-à-dire ne provenant pas de paradis fiscaux)). On peut donc dire que les réductions et exonérations fiscales offertes par les RAS sont comparables aux pratiques en vigueur dans le monde, y compris au Luxembourg.
Jusqu’en 2022, la Russie et l’UE ont discuté et échangé des informations sur le régime RAS, certaines recommandations ont été mises en place, mais le dialogue entre l’UE et la Russie s’est arrêté après les événements en Ukraine. Le groupe du code de conduite a procédé à l’évaluation finale de ce régime et l’a considéré comme une pratique fiscale dommageable.
L’inscription du pays sur la liste noire de l’UE a certainement des conséquences sur les entreprises luxembourgeoises, qui ont eu et peuvent encore avoir des liens avec la Russie, mais aussi sur les entreprises russes au Luxembourg et avec le Luxembourg, ainsi que sur tout capital provenant de Russie ou ayant un lien avec la Russie. Les autorités et les entreprises luxembourgeoises doivent évidemment s’adapter en conséquence.
Mesures Défensives De l’UE
Dans la lutte contre la fraude, l’évasion et les abus fiscaux, l’intention du Conseil européen est d’encourager les pays non coopératifs à améliorer leur cadre juridique, à se montrer coopératifs en matière fiscale et à aligner leurs pratiques fiscales sur celles des pays de l’UE.
Les pays ont trouvé un terrain d’entente : ils appliqueront au moins une des mesures administratives:
- un contrôle renforcé des transactions;
- des audits de risque accrus pour les contribuables qui bénéficient de régimes listés;
- des audits de risques accrus pour les contribuables qui utilisent des schémas fiscaux impliquant des régimes listés.
À compter du 1er Janvier 2021, les États membres de l’UE se sont également engagés à appliquer au moins l’une des mesures législatives suivantes à l’égard des pays figurant sur la liste noire:
- non-déductibilité des coûts encourus dans une juridiction listée;
- les règles relatives aux sociétés étrangères contrôlées (CFC), afin de limiter le report artificiel de l’impôt vers des entités offshore faiblement imposées;
- les mesures de taxation à la source (WHT), afin de lutter contre les exonérations ou les remboursements abusifs
- limitation de l’exonération de la participation aux dividendes des actionnaires.
L’inclusion dans la liste noire de l’UE est également pertinente pour déterminer si un régime fiscal transfrontalier doit être déclaré au titre du CAD 6 comme relevant de la catégorie C Hallmark.
À partir de 2024, elle sera également pertinente pour la déclaration pays par pays de l’UE, puisqu’une déclaration séparée pour chaque juridiction mentionnée sur la liste noire sera exigée.
Mesures Introduites Au Luxembourg
En 2018, le Grand-Duché a obligé les entreprises contribuables à déclarer dans leur déclaration d’impôt sur les sociétés si elles ont effectué des transactions avec des parties liées situées dans des juridictions figurant sur la liste noire.
En 2021, le Luxembourg a adopté une loi introduisant des mesures défensives à l’égard des pays figurant sur la liste noire de l’UE. Sous certaines conditions, la déductibilité au titre de l’impôt sur le revenu des sociétés des intérêts et redevances versés par des sociétés luxembourgeoises à des sociétés associées de pays figurant sur la liste noire de l’UE est refusée. Cette disposition s’applique aux intérêts et redevances courus, qu’ils aient été payés ou non.
Toutefois, la loi offre aux contribuables luxembourgeois la possibilité de démontrer que la transaction donnant lieu à des redevances et à des intérêts est effectuée pour des raisons économiques valables qui reflètent la réalité économique, c’est-à-dire que le critère de l’objectif principal des GAAR s’applique. Cela signifie que l’avantage fiscal ne doit pas être l’objectif principal de la transaction et que le contribuable doit avoir de véritables raisons économiques pour que la transaction puisse être déduite.
En Mai 2022, une Circulaire a été publiée par l’Administration des Contributions Directes du Luxembourg afin de clarifier certains aspects de l’application des mesures susmentionnées, en particulier:
- Les règles s’appliquent aux intérêts et redevances dus à des organismes collectifs au sens de l’article 159 de la loi luxembourgeoise relative à l’impôt sur le revenu. En principe, les règles ne s’appliquent pas aux distributions aux sociétés de personnes, aux trusts et aux individus;
- Les règles s’appliquent aux intérêts et aux redevances accumulés après le 1er Mars 2021;
- Les raisons économiques valables doivent être réelles et économiquement pertinentes. Le contribuable peut demander un ruling fiscal à cet égard afin d’obtenir la certitude du traitement de la transaction par les autorités fiscales luxembourgeoises;
- Si la déduction des intérêts est refusée en vertu de la loi introduisant des règles défensives, la règle de limitation des intérêts ne s’applique pas.
D’autres mesures ont été introduites au Luxembourg et au niveau de l’UE dans le but de lutter contre l’évasion et la fraude fiscales. Par exemple, des règles relatives aux sociétés étrangères contrôlées existent au Luxembourg depuis le 1er Janvier 2019, en application de la directive anti-évasion fiscale (DAEF) de l’Union européenne (UE). Ces règles visent à imposer les revenus des CFC provenant d’arrangements non authentiques qui ont été mis en place dans le but essentiel d’obtenir un avantage fiscal. Les CFC sont généralement des sociétés établies dans des juridictions à faible taux d’imposition, dont le taux d’imposition effectif est inférieur à 50 % de l’impôt sur les sociétés dû au Luxembourg, et la plupart (sinon la totalité) des pays figurant sur la liste noire sont généralement considérés comme des paradis fiscaux où l’imposition est faible, voire inexistante.
Pour les entreprises européennes, les transactions avec des contreparties figurant sur la liste noire de l’UE et, plus généralement, celles enregistrées et existant dans les pays considérés comme des paradis fiscaux, requièrent une attention particulière et une analyse appropriée.
N’hésitez pas à nous contacter pour plus d’informations, de conseils juridiques et d’avis.
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En réponse à la décision de la Cour de justice de l’Union européenne (Grande Chambre) du 22 novembre 2022, dans les affaires jointes C 37/20 et C 601/20, invalidant la disposition des directives 2018/843 du Parlement européen et du Conseil du 30 mai 2018 relative à la prévention de l’utilisation du système financier aux fins du blanchiment de capitaux ou du financement du terrorisme et l’accès du public au Registre des Bénéficiaires (le ” RBE “), via le site internet du LBR, a été suspendu à compter du 22 novembre 2022 par le Luxembourg Business Registers (le ” LBR “).
Par conséquent, les professionnels au sens de l’article 2 (Domaine concerné) (les “Professionnelles”) de la loi du 12 novembre 2004 relative à la lutte contre le blanchiment de capitaux et le financement du terrorisme (la “Loi du 2004”) n’a plus accès à l’RBE pour le moment.
Afin de remédier à cette situation et de rouvrir l’accès à ces professionnels sur le site du LBR, le LBR a mis en place une nouvelle procédure d’accès à l’RBE pour les professionnels.
Pour accéder à l’RBE, les professionnels devront (i) satisfaire aux conditions pré requises suivantes et (ii) compléter les documents ci-dessous:
I. Conditions pré requises
- Être un professionnel au sens de l’article 2 (Domaine concerné) de la Loi du 2004;
- Posséder un produit émis par Luxtrust SA (carte à puce, token, signing stick, Luxembourgish eID, LuxTrust scan ou LuxTrust mobile); et
- Exécuter l’accord (Convention relative à l’accès a la consultation au registre des bénéficiaires effectifs) (“l’Accord“). L’Accord entraînera la création d’un compte auprès de LBR, permettant au professionnel d’être identifié en tant que tel par LBR, lors de la connexion au site web et de désigner des utilisateurs internes, via une application dédiée à la gestion des utilisateurs.
- Exécuter l’annexe de l’Accord (Annexe technique à la convention relative à l’accès à la consultation au Registre des bénéficiaires effectifs) (“l’Annexe“) avec le LBR.
II. Documents
Liste des documents:
Afin de garantir un traitement rapide de votre demande, il est fortement recommandé de remplir et de signer le formulaire de demande et les pièces jointes par voie électronique.
Il est important de noter que le LBR ne traitera pas les demandes incomplètes et les renverra dans leur intégralité au demandeur.
III. Procédure
- Remplir les conditions pré requises;
- Se connecter au site web du LBR et télécharger l’Accord et son Annexe;
- Signer électroniquement ou en main propre l’Accord et son Annexe;
- Envoyer par courrier électronique l’accord signé et son annexe au LBR à l’adresse suivante Access_rbe@lbr.lu
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Dissolution administrative sans liquidation de sociétés
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- Post date July 17, 2023
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Nouvelle Loi Luxembourgeoise Sur La Dissolution Administrative Sans Liquidation Des Sociétés
Une nouvelle loi du 28 octobre 2022 sur la dissolution administrative sans liquidation (“Loi”) a été récemment adoptée par le législateur luxembourgeois et entrera en vigueur le 1er février 2023. La loi introduit une nouvelle procédure permettant la dissolution de sociétés inactives répondant à certains critères par une décision administrative uniquement, c’est-à-dire en dehors de la dissolution et de la liquidation judiciaires.
Entreprises concernées
Une entreprise peut être dissoute dans le cadre de la procédure administrative si elle remplit les critères suivants:
– elle exerce des activités contraires à la loi pénale ou enfreint gravement des dispositions du code du commerce ou des lois régissant les sociétés commerciales, y compris les lois régissant les autorisations d’exercer une activité (par exemple, elle n’a pas de siège social, elle n’a pas déposé de comptes annuels, ses dirigeants ont démissionné sans être remplacés);
– elle n’a aucun employé;
– elle n’a pas d’actifs.
Procédure de dissolution
La procédure sera ouverte par l’administrateur du Registre de Commerce et des Sociétés de Luxembourg. (“RCS”) à la demande du Procureur Général.
La décision sera notifiée à la société à l’adresse inscrite au RCS, publiée dans deux journaux luxembourgeois, et sur RESA (la plateforme électronique luxembourgeoise de publication des sociétés et associations).
L’administrateur devra vérifier si l’entreprise concernée dispose d’actifs et d’employés. À cette fin, et afin d’évaluer la situation économique et administrative de l’entreprise, l’administrateur enverra des demandes aux entités, institutions et autorités suivantes:
– les institutions financières, où l’entreprise peut avoir des comptes bancaires;
– compagnies d’assurance non-vie;
– bureaux de prêts hypothécaires;
– l’administration du cadastre et de la topographie;
– la société nationale de circulation automobile (SNCA);
– Centre commun de la sécurité sociale (CCSS).
Le délai de réponse des entités, institutions et autorités susmentionnées est fixé à un mois. L’administrateur informera le Procureur Général des résultats de la vérification.
Si toutes les conditions de la dissolution administrative sont réunies, le Procureur Général demandera à l’administrateur de procéder à la dissolution administrative de la société. Dans les six mois suivant la publication de l’ouverture de la procédure de dissolution, la décision de clôture de la dissolution doit être publiée à la RESA, et la société sera automatiquement dissoute sans liquidation.
Si l’une des conditions n’est pas remplie, le Procureur Général demandera à l’administrateur d’arrêter la dissolution. Cette décision fera également l’objet d’une publication à la RESA.
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Découvrez nos dernières actualités concernant la Justlex Golf Cup
30-12-2017
Justlex est le sponsor principal du premier tournoi de golf au Luxembourg – connu sous le nom de “Justlex Golf Cup” – organisé par la communauté italienne et ouvert à tous les golfeurs et non golfeurs, quelle que soit leur nationalité.
Les dates du tournoi sont les suivantes :
Premier tour le 26 avril 2018 au GOLF DE LUXEMBOURG, Junglinster, 18h ;
Deuxième tour le 31 mai 2018 au KIKUOKA COUNTRY CLUB, Canach, 18h ;
Troisième tour le 28 juin 2018 au GOLF DE LUXEMBOURG Junglinster, 18h ;
Quatrième tour le 13 septembre au KIKUOKA COUNTRY CLUB, Canach, 18h.
18-09-2022
Cette année a marqué la fin de la cinquième édition de la Justlex Golf Cup, qui a apporté des moments sportifs et agréables ainsi que de nombreux succès. A cette occasion, nous tenons à remercier tous ceux qui, en participant fidèlement pendant toutes ces années, ont rendu l’événement non seulement possible mais aussi authentique, comme en témoigne votre nombre, qui est passé de 29 participants en 2018, à 67 golfeurs en 2022.
Comme d’habitude, tous les participants et les personnes intéressées peuvent trouver les scores ci-joints au bas de cette page !
27-12-2022
After 5 consecutive successful editions of our Justlex Golf Cup, it is with great pleasure that the Justlex Team announces the 2023 fixtures for the 6th edition of this amazing tournament!
The dates of the tournament are the following:
ÉTAPE I JUSTLEX CUP
MERCREDI 26/04
KIKUOKA COUNTRY CLUB
ÉTAPE II JUSTLEX CUP
MARDI 02/05
GOLF DE LUXEMBOURG – JUNGLINSTER
ÉTAPE III JUSTLEX CUP
MARDI 16/05
GOLF-CLUB GRAND DUCAL
ÉTAPE IV JUSTLEX CUP
MARDI 30/05
KIKUOKA COUNTRY CLUB
STAGE VI JUSTLEX CUP
MARDI 20/06
GOLF & COUNTRY CLUB CHRISTNACH
ÉTAPE VII JUSTLEX CUP
MARDI 04/07
GOLF DE PREISCH
3 CLUBS COMPETITION /
ÉTAPE VIII JUSTLEX CUP
MERCREDI 19/07
KIKUOKA COUNTRY CLUB
LORRAINE CUP /
ÉTAPE IX JUSTLEX CUP – BACK 9
VENDREDI 01/09
DOMAINE DE LA GRANGE AUX ORMES
ÉTAPE X JUSTLEX CUP
MERCREDI 06/09
KIKUOKA COUNTRY CLUB
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Justlex a agi en tant que conseiller financier dans le cadre de la transaction qui a conduit Motion Equity Partners à conclure un accord exclusif avec les fonds Permira pour la vente du groupe Arcaplanet, un leader de la vente au détail d’animaux de compagnie, qui a récemment annoncé des résultats records pour 2015 avec 137 millions d’euros de chiffre d’affaires.
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Chez Justlex, nous sommes très fiers de protéger vos données personnelles et nous avons pris toutes les mesures nécessaires pour nous mettre en conformité avec le nouveau règlement européen n° 2016/679, mieux connu sous le nom de Règlement général sur la protection des données (RGPD) sur la protection des données personnelles, qui entrera en vigueur dans toute l’Europe le 25 mai 2018. Dans cette mesure, nous avons mis à jour et nous vous demandons de bien vouloir prendre connaissance de notre politique de confidentialité des données, révisée conformément au GDPR.
Merci et bonne lecture.
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Aggiornamento della lista nera dell’UE: aggiunta della Russia e misure restrittive in vigore
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Il 14 febbraio 2023, il Consiglio dell’Unione Europea ha pubblicato un elenco aggiornato di giurisdizioni non cooperative a fini fiscali (“EU Black List”). L’elenco è stato creato e pubblicato per la prima volta il 5 dicembre 2017 dal Gruppo Codice di Condotta (tassazione delle imprese) incaricato dal Consiglio, e ogni anno vengono effettuate revisioni aggiungendo nuove giurisdizioni (non conformi) e ritirando quelle vecchie (conformi) che vi compaiono.
EU Black List
I seguenti 4 Paesi sono stati aggiunti alla Black List dell’UE: Isole Vergini britanniche, Costa Rica, Isole Marshall e Russia.
La Black List contiene ora 16 giurisdizioni ritenute caratterizzate da pratiche fiscali dannose e non sicure: America Samoa; Anguilla; Bahamas; British Virgin Island; Costa Rica; Fiji; Guam; Marshall Island; Palau; Panama; Russia; Samoa; Trinidad e Tobago; Turks e Tobago Island; US Virgin Island; e Vanuatu.
Russia inclusa nella Black List dell’UE
È ironico, ma le cosiddette misure russe di “de-offshorizzazione” (in sostanza, misure contro la fuga di capitali dalla Russia) hanno portato all’inserimento del Paese stesso nella Lista nera dell’UE.
Il 3 agosto 2018 sono state create in Russia le regioni amministrative speciali (RAS). Lo scopo delle RAS era quello di stabilire condizioni favorevoli per gli investimenti esteri diretti, rendendo possibile la creazione di fondi internazionali e invitando il capitale a tornare nel Paese. Le rendite statali derivanti dall’attività economica nelle RAS dovevano essere utilizzate per lo sviluppo delle infrastrutture delle due regioni russe geograficamente più remote in cui sono state istituite le RAS (Kaliningrad, l’exclave europea della Russia, e l’isola Russkiy nel Primorsky Krai (Vladivistok) nell’Estremo Oriente del Paese).
Prima del 2018 non era possibile la ridomiciliazione in Russia di società stabilite al di fuori del Paese. Dal 2018, il cambio di nazionalità per le società dei Paesi GAFI è diventato un’opzione, se desiderano trasferire il loro domicilio in Russia.
Il regime delle RAS prevede, tra l’altro, l’esenzione dalla tassazione dei dividendi e delle plusvalenze a determinate condizioni, se tali dividendi e plusvalenze sono percepiti da Paesi con un’aliquota d’imposta sul reddito delle società comparabile (cioè non da paradisi fiscali). Offre una riduzione della ritenuta d’acconto sui dividendi pagati alle società madri straniere a determinate condizioni (società provenienti da Paesi con un’aliquota d’imposta sul reddito societario comparabile (cioè non da paradisi fiscali). Quindi, probabilmente le riduzioni ed esenzioni fiscali offerte dalle RAS sono paragonabili alle pratiche mondiali esistenti, compreso il Lussemburgo.
Fino al 2022, la Russia e l’UE hanno discusso e scambiato informazioni sul regime SARs, sono state attuate alcune raccomandazioni, ma il dialogo tra l’UE e la Russia si è interrotto dopo gli eventi in Ucraina. Il Gruppo del Codice di condotta ha fatto la sua valutazione finale di questo regime e lo ha considerato una pratica fiscale dannosa.
L’inclusione del Paese nella Lista nera dell’UE ha certamente implicazioni sulle imprese lussemburghesi che avevano, e possono ancora avere, legami con la Russia, ma anche sulle imprese russe in Lussemburgo e con il Lussemburgo, ma anche su qualsiasi capitale proveniente dalla Russia o che abbia un legame con la Russia. Le autorità e le imprese lussemburghesi devono ovviamente adeguarsi di conseguenza.
Misure difensive dell’UE
Nella lotta contro la frode fiscale, l’evasione e l’abuso, il Consiglio europeo intende incoraggiare i Paesi non cooperativi a migliorare il loro quadro giuridico, a cooperare in materia fiscale e ad allineare le loro pratiche fiscali a quelle dei Paesi dell’UE.
I Paesi hanno raggiunto un terreno comune: dovranno applicare almeno una delle misure amministrative:
- monitoraggio rafforzato delle transazioni;
- controlli a maggior rischio per i contribuenti che beneficiano dei regimi elencati;
- controlli a maggior rischio per i contribuenti che utilizzano schemi fiscali che coinvolgono i regimi elencati.
A partire dal 1° gennaio 2021, gli Stati membri dell’UE si sono inoltre impegnati ad applicare almeno una delle seguenti misure legislative nei confronti dei Paesi della lista nera:
- non deducibilità dei costi sostenuti in una giurisdizione elencata;
- le norme sulle società estere controllate (SEC), per limitare il differimento artificiale delle imposte a favore di entità offshore a bassa tassazione;
- misure di ritenuta alla fonte (MRF), per affrontare esenzioni o rimborsi impropri;
- limitazione della participation exemption sui dividendi degli azionisti.
L’inclusione nella Black List dell’UE è rilevante anche per stabilire se un regime fiscale transfrontaliero sia da segnalare ai sensi della DAC 6 come rientrante nella categoria C Hallmark.
A partire dal 2024, sarà rilevante anche per la rendicontazione paese per paese dell’UE, in quanto sarà richiesta una rendicontazione separata per ciascuna giurisdizione della lista nera.
Misure introdotte in Lussemburgo
Nel 2018, il Granducato ha obbligato le società contribuenti a dichiarare nelle loro dichiarazioni dei redditi se hanno effettuato transazioni con parti correlate situate nelle giurisdizioni della lista nera.
Nel 2021, il Lussemburgo ha approvato la legge che introduce misure difensive nei confronti dei Paesi elencati nella Lista nera dell’UE. A determinate condizioni, viene negata la deducibilità ai fini dell’imposta sul reddito delle società degli interessi e delle royalties pagati dalle società lussemburghesi alle società collegate dei Paesi della lista nera dell’UE. La disposizione si applica agli interessi e alle royalties maturati, indipendentemente dal fatto che siano stati pagati o siano in sospeso.
Tuttavia, la legge offre ai contribuenti lussemburghesi la possibilità di dimostrare che la transazione che ha dato origine a royalties e interessi è stata effettuata per valide ragioni economiche che riflettono la realtà economica, vale a dire che si applica il test della finalità principale della GAAR. Ciò suggerisce che il vantaggio fiscale non deve essere lo scopo principale della transazione e che il contribuente deve avere reali ragioni economiche per la transazione per essere ammesso alla deduzione.
Nel maggio 2022, l’Amministrazione lussemburghese delle imposte dirette ha emanato una circolare per chiarire alcuni aspetti dell’applicazione delle misure sopra citate, in particolare:
- Le regole si applicano agli interessi e ai canoni dovuti agli organismi collettivi ai sensi dell’articolo 159 della legge lussemburghese sull’imposta sul reddito. In linea di principio, le regole non si applicano alle distribuzioni a società di persone, trust e persone fisiche;
- Le regole si applicano agli interessi e alle commissioni accumulate (royalty maturati) dopo il 1° marzo 2021;
- Le ragioni economiche valide devono essere reali ed economicamente rilevanti. Il contribuente può richiedere un tax ruling a questo proposito per ottenere la certezza del trattamento della transazione da parte delle autorità fiscali lussemburghesi.
- Se la deduzione degli interessi è negata in base alla legge che introduce norme difensive, la regola della limitazione degli interessi non si applica.
Vi sono altre misure introdotte in Lussemburgo e a livello di UE con l’obiettivo di combattere l’evasione e l’elusione fiscale. Ad esempio, dal 1° gennaio 2019 sono in vigore in Lussemburgo le norme sulle società estere controllate, a seguito della direttiva dell’Unione europea (UE) contro l’evasione fiscale (DCEF). Queste norme mirano a tassare i redditi delle CFC derivanti da accordi non genuini che sono stati messi in atto allo scopo essenziale di ottenere un vantaggio fiscale. Le CFC sono tipicamente società esistenti in giurisdizioni a bassa tassazione con un’aliquota fiscale effettiva inferiore al 50% dell’imposta sul reddito delle società dovuta in Lussemburgo, e la maggior parte (se non tutti) i Paesi della Black List sono normalmente indicati come paradisi fiscali a bassa o nulla tassazione.
Per le aziende europee, le transazioni con le controparti della Black List dell’UE e in generale con quelle registrate ed esistenti nei Paesi considerati paradisi fiscali richiedono attenzione e un’analisi adeguata. Non esitate a contattarci per ulteriori informazioni, consulenze legali e consigli.
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Le ultime novità
In risposta alla decisione della Corte di Giustizia dell’Unione Europea (Grande Sezione) del 22 novembre 2022, nelle cause riunite C 37/20 e C 601/20, che ha invalidato la disposizione delle direttive 2018/843 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 30 maggio 2018, relativa alla prevenzione dell’uso del sistema finanziario a scopo di riciclaggio o finanziamento del terrorismo e all’accesso del pubblico al Registro dei Beneficiari (the “RBE“), via il sito del LBR, è stato sospeso dal 22 November 2022 dai Registri delle Imprese del Lussemburgo (the “LBR”).
Di conseguenza, i professionisti ai sensi dell’articolo 2 (Ambito di applicazione) (i “Professionisti”) della legge emendata legge del 12 novembre 2004 sulla lotta al riciclaggio di denaro e al finanziamento del terrorismo. (la “Legge del 2004”) non hanno più accesso all’RBE al momento.
Per porre rimedio a questa situazione e per riaprire l’accesso a questi professionisti sul sito web della LBR, la LBR ha istituito una nuova procedura per accedere all’RBE per i professionisti.
Per accedere all’RBE, i professionisti dovranno (i) soddisfare i seguenti prerequisiti e (ii) compilare i seguenti documenti:
I. Prerequisiti
- Essere un professionista ai sensi dell’articolo 2 (Ambito di applicazione) della Legge del 2004;
- Essere in possesso di un prodotto emesso da Luxtrust SA (ad es. smart card, token, signature stick, Luxembourgish eID, LuxTrust scan o LuxTrust mobile); e
- Sottoscrivere l’accordo (Convention relative à l’accès a la consultation au registre des bénéficiaires effectifs) (l'”Accordo“). L’Accordo porterà alla creazione di un account presso LBR, che consentirà al professionista di essere identificato come tale da LBR, quando si connette al sito web e di designare gli utenti interni, tramite un’applicazione dedicata alla gestione degli utenti.
- Eseguire l’allegato dell’Accordo (Annexe technique à la convention relative à l’accès à la consultation au Registre des bénéficiaires effectifs) (l'”Allegato“) con LBR.
II. Documenti
List dei documenti:
Per assicurarsi che la domanda venga elaborata in modo tempestivo, si raccomanda vivamente di compilare e firmare il modulo di domanda e l’allegato in formato elettronico.
È importante notare che la LBR non elaborerà le domande incomplete e le restituirà interamente al richiedente.
III. Procedura
- Compilare i prerequisiti;
- Collegarsi al sito web della LBR e scaricare l’accordo con il suo allegato;
- Eseguire elettronicamente o a mano l’Accordo e il suo Allegato;
- Inviare per posta elettronica il Contratto e il relativo allegato a LBR al seguente indirizzo Access_rbe@lbr.lu
Post Address: B.P. No. 503 L-2015, Luxembourg
Email: info@justlex.lu
Phone
Tel.: (+352) 288 443 1
Fax: (+352) 288 443 99
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Le ultime novità
Nuova legge lussemburghese sullo scioglimento amministrativo senza liquidazione delle società
Una nuova legge del 28 ottobre 2022 sullo scioglimento amministrativo senza liquidazione (“Legge”) è stata recentemente approvata dal legislatore lussemburghese ed entrerà in vigore il 1° febbraio 2023. La legge introduce una nuova procedura che consente di sciogliere le società inattive che soddisfano determinati criteri solo con una decisione amministrativa, ossia al di fuori dello scioglimento e della liquidazione giudiziaria.
Società coinvolte
Una società può essere sciolta nell’ambito della procedura amministrativa, se soddisfa i seguenti criteri:
– svolge attività in violazione del diritto penale o viola gravemente le disposizioni del Codice di Commercio o le leggi che regolano le società commerciali, comprese le leggi che regolano le autorizzazioni all’esercizio dell’attività (ad esempio, non ha una sede legale, non ha depositato i conti annuali, i suoi dirigenti si sono dimessi senza sostituirli);
– non ha dipendenti;
– non ha beni.
Procedura di dissoluzione
La procedura sarà aperta dall’amministratore del Registro del Commercio e delle Imprese del Lussemburgo (“RCS”) su richiesta del Pubblico Ministero. La decisione sarà notificata alla società all’indirizzo registrato presso l’RCS e sarà pubblicata su due giornali lussemburghesi e su RESA (la piattaforma elettronica lussemburghese per la pubblicazione di società e associazioni).
L’amministratore dovrà verificare se la società in questione ha beni e dipendenti. A tal fine, e per valutare la situazione finanziaria e amministrativa della società, l’amministratore invierà richieste ai seguenti enti, istituzioni e autorità:
– istituti finanziari, presso i quali la società potrebbe avere dei conti bancari;
– compagnie di assicurazione contro i danni;
– uffici ipotecari;
– l’amministrazione del catasto e della topografia;
– la Società nazionale per il traffico automobilistico (SNCA);
– il Centro comune di sicurezza sociale (CCSS).
Il termine per la risposta da parte degli enti, delle istituzioni e delle autorità di cui sopra è fissato a un mese. L’amministratore informerà il Pubblico Ministero dei risultati della verifica.
Se tutte le condizioni per lo scioglimento amministrativo sono soddisfatte, il Pubblico Ministero chiederà all’amministratore di procedere allo scioglimento amministrativo della società. Entro sei mesi dalla pubblicazione dell’avvio della procedura di scioglimento, la decisione di chiusura dello scioglimento deve essere pubblicata presso la RESA e la società sarà automaticamente sciolta senza liquidazione.
Se una delle condizioni non è soddisfatta, il Pubblico Ministero chiederà all’amministratore di fermare lo scioglimento. Anche tale decisione sarà soggetta alla pubblicazione presso la RESA.
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